解放軍文職招聘考試2004年度審計：東窗事發(fā)-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 11:32:562004年度審計：東窗事發(fā)2004年度審計續(xù)聘西安希格瑪會計師事務所，報酬為28萬元。2005年3月，公司財務總監(jiān)李輝和董事長杜焰生電話邀請劉某（與筆者恰巧同名，別稱以示區(qū)別）對2004年年報進行審計。劉某的身份為公司2004年年報的外勤主審（現(xiàn)場負責人），負責收集資料，通過適當?shù)某绦颢@取審計論據(jù)，最終形成審計報告。劉某是一名資深注冊會計師和會計專業(yè)人員，從1991大學畢業(yè)起就從事這項工作。在審計過程中，很快便發(fā)現(xiàn)了三項重大問題：（1）下屬企業(yè)牡丹江石油化工廠庫存較上年度大幅增加，而原油出庫價低，銷售成本虛減，利潤因此虛增了2900萬元；（2）收到牡丹江熱電廠2300萬元委托經(jīng)營（2#機組）收益，但沒有提供委托合同，記作 其他業(yè)務收入 而不是 投資收益 ；（3）以前年度牡丹江石油化工廠支付6800萬元購買牡丹江石油化工集團土地，但沒有辦理土地證，也就是購買的土地沒過戶到牡丹江石油化工廠名下。對以上問題，劉某向主管領導、具有證券業(yè)從業(yè)資格、最終要在審計報告上簽字的陸躍明做了匯報。據(jù)董事長杜焰生回憶，為了制作2004年盈利的虛假年報，杜焰生、唐李（事發(fā)時為總裁，因涉嫌提供虛假財會報告、職務侵占等犯罪行為逃匿，被牡丹江警方懸賞25萬元，其中上市公司高管集資20萬元通緝）、趙春江經(jīng)過商議，從煉油廠拿出2000萬元匯票來到沈陽某銀行，四次重復質押從銀行貸出6800萬元資金，隨后將上述資金在特種潤滑油廠、牡石化集團、ST圣方等數(shù)家公司賬戶之間轉賬，造成ST圣方盈利的假象，最后資金則又回流到貸款銀行。唐李在制作2004年年報時，就已和公司相關高管說好，一定要將2004年年報做成盈利，公司才能夠摘帽。為了能夠使虛假年報在會計師事務所審計通過，高管還出資15000元收買參與審計的劉某。常務副總裁趙春江私下給劉某一個信封，里面是15000元新版人民幣，并說 現(xiàn)在廠里比較困難，效益不好，企業(yè)要發(fā)展，可到銀行貸款一定要年報盈利才行，希望你能幫助我們 。隨后形勢的發(fā)展，出現(xiàn)了微妙甚至戲劇性的變化。劉某心里清楚，拿了錢就要盡量幫公司在報表上體現(xiàn)盈利，正所謂 拿人錢財，替人消災 。但同時他也心存僥幸，認為自己不在最終的審計報告上簽字，自然就不是審計責任的終極承擔者。于是，在公司提供與牡丹江熱電廠簽訂的委托生產(chǎn)經(jīng)營合同的復印件后，劉某沒再按有關規(guī)定追索原件，只是將委托經(jīng)營收益2300萬元從 其他業(yè)務收入 調(diào)到了 投資收益 。而公安機關查實，合同系西安圣方副總經(jīng)理唐李，指使人私刻牡丹江熱電廠的公章而偽造。劉某進一步作了測算，如把牡丹江石油化工廠少轉成本的2900萬元調(diào)低到2500萬元，公司仍然可以體現(xiàn)盈利，便要求做了2500萬元的調(diào)整。經(jīng)過以上一系列的運作，2005年4月16日公布的2004年報以盈利217萬元、每股收益0.007元亮相，并得到將在標準無保留意見的審計報告上簽字的主管領導的默許。
解放軍文職招聘考試百事公司的內(nèi)部審計經(jīng)驗-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 11:37:27百事公司的內(nèi)部審計經(jīng)驗百事公司（Pepsi Co）是全球最大的食品和飲料公司之一。2010年銷售收入近600億美元，在全球雇有員工約294,000人，業(yè)務范圍遍及世界上近200個國家。2011 年，百事公司在由《財富》雜志評選出的 世界最受贊賞的公司榜 上排名第26，在 最受贊賞的消費食品產(chǎn)品榜 上排名第二，并在2011年財富500強排行榜中排名第137位。在如此驕人業(yè)績的背后，其高度獨立、控制森嚴的內(nèi)部審計體制功不可沒。正是在這樣一位嚴肅高效的 家庭醫(yī)生 的定期 體檢 下，確保了這個龐然大物得以井然有序、蓬勃健康地發(fā)展。⒈內(nèi)部審計組織百事公司的內(nèi)部審計部門是在集團總經(jīng)理和董事會審計委員會的雙重領導下進行工作的，完全獨立于其他業(yè)務事業(yè)部及其財務部門。內(nèi)部審計部門一切開銷入總部賬戶，其對各子公司的審計報告都將直接抄送集團首席執(zhí)行官、首席財務官、董事會審計委員會、各相關事業(yè)部總裁等高級管理人員。內(nèi)部審計人員絕大部分都是從世界各著名會計師事務所招募進來的，有十分豐富的審計經(jīng)驗和獨立的工作能力。他們進入百事后，會接受全面的業(yè)務及財務審計政策培訓并跟隨其他審計小組進行學習。在他們正式接受內(nèi)部審計工作后，仍會定期接受集中培訓。內(nèi)部審計人員擁有較高的收入報酬，內(nèi)部審計紀律規(guī)定內(nèi)部審計人員不得在審計期間接受被審計單位的請客及送禮，這些能在很大程度上減少其接受賄賂的可能性。為增強內(nèi)部審計工作的客觀公正性，內(nèi)部審計小組會經(jīng)常有其他區(qū)域的同事加入。同時，內(nèi)部審計人員若非高級管理人員，其任職期限一般為三年，期滿后原則上不可以轉入百事公司財務或其他業(yè)務部門，從而確保內(nèi)部審計人員與被審計部門不存在利益關系。⒉內(nèi)部審計標準百事公司認為健全的審計監(jiān)督機制是企業(yè)集團財務管理不可缺少的組成部分。百事公司內(nèi)部審計部門首先會就《百事財務政策手冊》中所有重要制度來分類、設計審查事項，并以問卷形式反映出來一套風險評估標準（即《百事內(nèi)部審計標準》），并發(fā)放至集團總公司和全球各子公司作為定期自查工具。內(nèi)部審計部門在對子公司審計過程中會側重兩方面：一是子公司是否完全按《百事財務政策手冊》運作；二是及時查找手冊在實際操作中有無漏洞，對其進行不斷更新。⒊內(nèi)部審計程序整個內(nèi)部審計的時間一般為一個月，內(nèi)部審計人員會在審計前一星期內(nèi)通知子公司將進行內(nèi)部審計，并告知內(nèi)部審計重點及時間。內(nèi)部審計人員到達公司后，先了解公司業(yè)務運作再做出審計計劃，然后分頭進行審計，提出他們發(fā)現(xiàn)的問題要求予以答復，若答復不能令人滿意，審計人員將把此問題及整改建議列入評定報告，并根據(jù)其風險及嚴重性分為a、b、c、d四類。內(nèi)部審計小組將根據(jù)查出的a、b、c、d各類問題數(shù)量，給出最初評級并將評估報告送交審計總部作最終評審，審計結果將抄送集團最高管理層。⒋內(nèi)部審計結果內(nèi)部審計部門對各子公司進行定期審計的結果分為四個等級：良好控制、較高標準控制、基本控制和較低標準控制。百事公司的內(nèi)部審計人員肩負查找子公司問題的重任，還需就所提問題提出整改建議。它可以增強內(nèi)部審計人員工作的審慎性和專業(yè)性，被審查的子公司還可通過他們獲得其他子公司的先進管理經(jīng)驗，達到集團內(nèi)部進行橫向交流的良好效應。子公司如果拿到最高等級評定，將可以在四年后再接受內(nèi)部審計，第二等級是三年，第三等級是兩年，最差的等級則需第二年重新接受評定，審計部門及其所屬事業(yè)部的財務人員會聯(lián)合進駐協(xié)助整改。審計報告的結果將直接影響到各子公司及事業(yè)部的業(yè)績，較差的評定結果極可能導致撤換該子公司的領導人。因此，無論是事業(yè)部還是子公司，對內(nèi)部審計極其重視，并予以積極配合，內(nèi)部審計機構的獨立性和權威性都是不容質疑的。當然，內(nèi)部審計結果須經(jīng)雙方同意。若子公司對評定結果有異議的，亦可直接與內(nèi)部審計最高管理人員協(xié)商，若無法解決仍可向集團提申訴，從而保證審計結果的公正客觀，起到相互牽制的作用。
解放軍文職招聘考試從多目標審計向有限目標審計轉變-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-20 10:03:01從多目標審計向有限目標審計轉變現(xiàn)代政府是有限政府，不可能、法律也不允許包攬國家一切事務，隨著民主政治的建立完善，政府管理的范圍將越來越窄、配置資源的范圍越來越小。作為政府審計機構必然要從多目標審計向有限目標審計轉變。由于浙江國的特殊國情，現(xiàn)階段政府審計一直處于超負荷運轉境地，有的縣級審計機關實際從事審計業(yè)務人員只有十來個人，一年要完成幾十個、甚至上百個審計項目，遠遠超過自身承受能力，審計質量也難以保證。當前，這種局面不僅沒有得到有效遏制，反而還有擴大的趨勢，如：紀委要求審計機關配合查處大要案，組織部門要審計機關在經(jīng)濟責任審計后提出這個干部好不好用的意見，人大要求審計機關對部門預算細化進行審查和提供領導干部述職評議的背景材料，檢察機關要求審計部門提供案件線索，等等。政府審計從多目標審計向有限目標審計轉變，既是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計過渡所必需，也是擺脫審計機關面臨困境的一項根本舉措。從西方發(fā)達國家審計發(fā)展歷程看，主動收縮陣地、集中力量管好自己該管的事，不失為政府審計從多目標審計向有限目標審計轉變之良策。加拿大審計長弗雷澤女士認為，打擊腐敗不是浙江審計工作的重點。世界上任何地方都會有腐敗問題。浙江審計工作的重點是加強政府的管理，加強政府的內(nèi)部制度建設。政府應朝透明化方向發(fā)展，所有支出是公開的，任何人都可以看到，就起到一種阻遏作用，使政府不敢亂花錢。美國聯(lián)邦總審計長沃克先生在接受中國記者專訪時也談到，美國聯(lián)邦政府恐怕是全世界最龐大、最復雜的組織。對這種規(guī)模的政府機構來說，永遠不可能完全消滅浪費、欺詐、濫用職權以及管理不善等現(xiàn)象，但濫用納稅人的金錢絕對不能容忍。僅僅杜絕浪費和貪污還遠遠不夠，浙江必須從根本上提高政府工作的效能。他認為：對于審計工作來說，預防勝于治療。審計的目標不只是將犯罪者繩之以法，而是盡量防患于未然。并將美國審計總署由總會計辦公室更名為政府責任辦公室，以更加準確地反映國家審計扮演的角色和肩負的使命，目前他們對聯(lián)邦政府財務活動的審計只占工作量的15％，主要力量用在了對聯(lián)邦政府進行業(yè)績審核、項目評估、政策分析等。澳大利亞一方面宣傳審計的作用；一方面宣傳審計的局限性，向社會說明審計不是萬能的，審計不是包打天下，以減少壓力，降低社會期望，把有限審計目標集中在發(fā)現(xiàn)問題，促進規(guī)范，推動審計事業(yè)的發(fā)展。作業(yè)布置：例1：(2002年判斷題)依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務所以會計師事務所的全部資產(chǎn)對其債務承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任。( )。例2： (2001年判斷題第1小題)在執(zhí)行審計業(yè)務時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權查閱有關財務會計資料和文件，向有關單位或個人進行調(diào)查和核實。( )練習題(一)單項選擇題1.根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務范圍并不包括( )。A.驗資業(yè)務 B.會計報表審計業(yè)務C.保險精算業(yè)務 D.稅務代理業(yè)務2.在我國，注冊會計師以個人名義承辦審計業(yè)務（ ）A．必須取得所在會計師事務所的授權B．必須與所在會計師事務所簽訂委托合同，并接受會計師事務所的業(yè)務監(jiān)督C．必須注冊一家獨資會計師事務所D．任何情況下都不允許3.下列各項中能夠成為中國注冊會計師協(xié)會團體會員的是（ ）。A．會計師事務所B．5名以上注冊會計師組成的科研團體C．高等科研院校的相關機構D．境外會計師組織4.不以會計報表為直接審計對象的審計業(yè)務是( )。A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務 B.驗證企業(yè)資本C.審查企業(yè)會計報表 D.辦理清算事宜中的審計業(yè)務(二)多項選擇題1.申請注冊者，如出現(xiàn)下列情形之一時，將不予注冊（ ）。A.在會計工作中受撤職處分未滿兩年B.不具有完全民事行為能力C.自行停止執(zhí)業(yè)滿一年D.受吊銷證書處罰不滿五年的2．以下屬于注冊會計師鑒證服務的有（ ）A．驗資B．盈利預測審核C．年報審計D．內(nèi)部控制審核3.注冊會計師可以依法承辦的業(yè)務有( )。A.審查企業(yè)會計報表 B.驗證企業(yè)資本C.資產(chǎn)評估 D.審核前景財務資料4.中國注冊會計師協(xié)會的職責包括( )。A.組織全國注冊會計師培訓 B.擬訂并頒布注冊會計師執(zhí)業(yè)準則C.制定會計師事務所的收費標準 D.審批協(xié)會會員(三)判斷題1．注冊會計師作為執(zhí)業(yè)會員必須加入會計師事務所才能接受委托辦理會計咨詢和會計服務業(yè)務，注冊會計師不能以個人名義承接會計咨詢與會計服務業(yè)務。（ ）2．根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，在我國允許設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所。（ ）3．對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應當批準注冊。( )4．注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務。（ ）5．在執(zhí)行審計業(yè)務時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權查閱有關財務會計資料和文件，向有關單位或個人進行調(diào)查和核實。( )
