軍隊文職面試審計專業(yè)_軍隊文職考試

解放軍文職招聘考試普華永道審計過失的專業(yè)分析-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-27 11:18:48普華永道審計過失的專業(yè)分析普華永道是規(guī)模最大的會計師事務(wù)所，審計行業(yè)素來有 規(guī)模是質(zhì)量的代名詞 這一說法。那么，普華永道在外高橋?qū)徲嬛校欠窬哂兄卮筮^失呢？普華永道堅稱，其秉承對審計質(zhì)量一貫重視的宗旨，確保按照適當(dāng)?shù)膶徲嫓?zhǔn)則進行審計并達到最高質(zhì)量，所發(fā)表的審計意見是獨立、客觀、公正的。但具有諷刺意味的是，2005年7月28日財政部公布例行的會計信息質(zhì)量檢查公告中，普華永道竟被責(zé)令整改。外高橋的仲裁申請書更表明，普華永道的年報審計在最基本的函證程序上，犯了 ABC 式的錯誤。外高橋2004年末總資產(chǎn)只有39.3億元、凈資產(chǎn)13.6億元，主營業(yè)務(wù)收入5.16億元，2003年末、2004年末的貨幣資產(chǎn)賬面余額分別為4.45億元、5.37億元。根據(jù)外高橋2004年報附注，證券交易結(jié)算保證金從年初1.29億元上升到年末的2.28億元，按約定存款利息收取利息。當(dāng)時新股發(fā)行是市值配售，集合巨額資金打新股的理由是不成立的。外高橋在國海證券圓明園路開設(shè)機構(gòu)賬戶的時間是2002年7月，2004年度基本收回了所有的短期投資項目，從未授權(quán)國海證券或第三方買賣任何股票。在對保證金賬戶資金余額實施函證時，無論是2003年還是2004年，普華永道均未直接向國海證券上海圓明園路營業(yè)部發(fā)出詢證函，而是交給公司計劃財務(wù)部經(jīng)理黎明紅處理，回函亦由黎明紅交還，為相關(guān)人員弄虛作假、掩蓋挪用資金行為，客觀上提供了機會。外高橋報告每股收益2003年為0.03元/股，2004年為0.10元/股，股份總數(shù)745，057，500股。如果普華永道能夠通過有效的審計程序，及時發(fā)現(xiàn)2億元的保證金損失，外高橋年報將體現(xiàn)的是虧損而不是盈利，審計意見應(yīng)是否定意見而不是無保留意見。換句話說，普華永道在外高橋?qū)徲嬛泻炞终J(rèn)可的財務(wù)報表卻并不公允，可以據(jù)此推斷其存在重大過失。

解放軍文職招聘考試圣方科技審計案例分析——上市公司生存狀況與審計師行為-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試圣方科技審計案例分析——上市公司生存狀況與審計師行為發(fā)布時間：2017-09-27 11:32:11圣方科技審計案例分析 上市公司生存狀況與審計師行為作為陜西企業(yè)重組外地上市公司的第一個案例，1999年西安圣方科技股份有限公司（以下簡稱西安圣方）入主牡丹江石化集團股份有限公司（以下簡稱牡石化），2000年公司名稱由帶有傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)烙印的 牡石化 改為具有濃厚高科技色彩的 黑龍江圣方科技股份有限公司（以下簡稱圣方科技，000620.SZ） ，曾經(jīng)給人們帶來幾許美好的期待。但平心而論，西安圣方入主前的牡石化堪稱牡丹江當(dāng)時的利稅大戶，呈現(xiàn)給投資者的還是一個很穩(wěn)健的企業(yè)形象，年度報表審計得到的也都是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見（如1998年年報經(jīng)黑龍江興業(yè)會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司注冊會計師滕英超、李華杰審計所出具的黑興審字[1999]47號意見）。而帶著高科技光環(huán)的西安圣方進入公司后，所介入的高科技項目全部倒閉，主營業(yè)務(wù)不但沒有發(fā)展，反而擔(dān)保訴訟纏身，部分高管挪用、侵占上億元資金，公司負債6個億，加上隱性的負債約達8億元，走到生死邊緣。圣方科技時期，公司先后經(jīng)歷了爭取配股（1999-2001年度，審計師為黑龍江興業(yè)會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司/北京中興宇會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司）、貸款（2002-2004年度，審計師為西安希格瑪有限責(zé)任會計師事務(wù)所）、保殼（2005-2010年度，審計師為北京京都會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司/北京京都天華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司/京都天華會計師事務(wù)所有限公司）三重考驗，荒唐演出了經(jīng)濟詐騙、受證監(jiān)會處罰、收買審計意見、披星戴帽直至?xí)和Ｉ鲜?。年度審計?004年收買的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見并很快東窗事發(fā)之外，其他均為非標(biāo)意見?？疾焐鲜泄旧鏍顩r與審計師行為之間的聯(lián)系，揭示審計收費特征和風(fēng)險管理策略，反思上市公司的監(jiān)管政策，無疑具有現(xiàn)實意義。一、公司來歷和業(yè)績變化1990年2月，經(jīng)牡丹江市人民政府批準(zhǔn)，牡丹江石油化學(xué)工業(yè)局將其下屬的18家國有企業(yè)組建為 牡丹江石油化學(xué)工業(yè)集團公司（簡稱牡石化集團） 。1993年5月，牡石化集團分立組建牡石化，總股本為12，128.7萬股，其中由牡石化集團持有國有法人股7，046.9萬股。1996年10月，向社會公開募集股份2，600萬元A股，股本增至14，728.7萬股，并在深圳交易所掛牌上市。1997年4月，每10股配送5股，用資本公積金每10股轉(zhuǎn)增1股。1998年6月，向國有法人股和上市流通股配售2，403萬股。1999年11月，牡石化集團將7271.3萬股國有法人股（占總股本的28％），以每股2.88元的價格（在每股凈資產(chǎn)2.57元的基礎(chǔ)上溢價12％），協(xié)議方式一次性轉(zhuǎn)讓給西安圣方，西安圣方成為牡石化第一大股東。隨后，牡石化董事會做出三項收購決定：以1.2億元資金收購西安圣方擁有的上海圣方顯示器有限責(zé)任公司98％股權(quán)；以3000萬元資金收購西安圣方下屬超能電器廠固定資產(chǎn)；以4000萬元資金收購西安圣方持有的超能電器專有技術(shù)使用權(quán)。1999年12月，剛剛完成資產(chǎn)置換的牡石化對董事會及高級管理人員進行了重新洗牌，來自西安圣方的人員全面替換了具有牡石化集團背景的原董事班子。2000年6月，每10股送紅股1股，用資本公積金轉(zhuǎn)增1股，公司股本增到31，162.704萬股。但令人遺憾的是，西安圣方入主的1999年卻成為牡石化以及后來的圣方科技業(yè)績上的分水嶺。1996年上市以來，公司報告每股收益分別為：1996年0.32元，1997年0.23元，1998年0.22元，1999年0.37元，2000年0.15元，2001年-0.26元，2002年-0.13元，2003年0.01元（更正后為-0.13元），2004年0.007元（2005年10月更正為-0.41元），2005年-1.12元，2006年0.0022元（扣除非經(jīng)常性損益后為-0.0786元），2007年0.0018元（扣除后為-0.0158元），2008年0.0015元（扣除后為-0.0049元），2009年0.0015元（扣除后為-0.0129元），2010年0.0019元（扣除后為-0.0068元）。牡石化時期每股收益尚能維持在0.20元以上，考慮到股本迅速擴張的稀釋作用，石化主業(yè)的發(fā)展勢頭較為健康、平穩(wěn)。而圣方科技時期每況愈下，在幾乎沒有再作股本擴張的背景下，利潤水平直線下滑，2001年之后再也沒有走出經(jīng)營性虧損的泥潭，2006年至今靠政府給予的財政補貼才勉強保住了恢復(fù)上市的一線生機。

解放軍文職招聘考試審計機關(guān)和審計人員-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-27 11:38:42審計機關(guān)和審計人員⒈審計機關(guān)《審計法》堅持從實際出發(fā)，與母法《憲法》保持一致，沒有改變國家審計的行政型體制和地方審計機關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，如繼續(xù)規(guī)定 國家實行審計監(jiān)督制度，國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)。派出機構(gòu)根據(jù)審計機關(guān)的授權(quán)，依法進行審計工作。審計機關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。 但為避免地方審計機關(guān)負責(zé)人因揭露和查處問題而容易遭到打擊報復(fù)，并保證地方審計機關(guān)負責(zé)人有一定的專業(yè)勝任能力，修改后的《審計法》實行審計職業(yè)資格制度，借鑒監(jiān)察機關(guān)做法，在保持現(xiàn)行審計體制不變的情況下，加大上一級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)負責(zé)人任免上的 話語權(quán) ，最大限度地增強審計監(jiān)督的獨立性： 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。審計機關(guān)負責(zé)人依照法定程序任免。審計機關(guān)負責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。地方各級審計機關(guān)負責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見。 不過，它仍然沒有打破地方各級審計機關(guān)是地方各級政府一個組成部門，以及政府在審計機關(guān)負責(zé)人任免上具有關(guān)鍵制約力這一基本格局。⒉審計人員審計人員應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則，恪守審計職業(yè)道德，保持應(yīng)有的審計獨立性，具備必需的職業(yè)勝任能力。審計人員的基本審計職業(yè)道德要求，包括恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密。具體來說，嚴(yán)格依法就是審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為；正直坦誠就是審計人員應(yīng)當(dāng)堅持原則，廉潔自律，維護國家利益和公共利益，不屈從于外部壓力，不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不利用職權(quán)謀取私利；客觀公正就是審計人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)支持審計結(jié)論，實事求是地做出審計評價和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題；勤勉盡責(zé)就是審計人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細致，認(rèn)真履行審計職責(zé)，保證審計工作質(zhì)量；保守秘密就是審計人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密，對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計獨立性。審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計人員交流等制度，避免審計人員因執(zhí)行審計業(yè)務(wù)長期與同一被審計單位接觸可能對審計獨立性造成的損害。與被審計單位負責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系，與被審計單位或者審計事項有直接經(jīng)濟利益關(guān)系，以及對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計，可能會損害審計獨立性，進而影響公正執(zhí)行公務(wù)，審計人員應(yīng)當(dāng)申請回避，被審計單位也有權(quán)申請審計人員回避。審計人員的回避，由審計機關(guān)負責(zé)人決定；審計機關(guān)負責(zé)人辦理審計事項時的回避，由本級人民政府或者上一級審計機關(guān)負責(zé)人決定。審計機關(guān)組成審計組時，應(yīng)當(dāng)了解審計組成員可能損害審計獨立性的情形。為避免損害審計獨立性，可根據(jù)具體情況依法要求相關(guān)審計人員回避，對相關(guān)審計人員執(zhí)行具體審計業(yè)務(wù)的范圍做出限制，或?qū)ο嚓P(guān)審計人員的工作追加必要的復(fù)核程序。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實施審計人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、業(yè)績評價考核和獎懲激勵制度，確保審計人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。同時，還應(yīng)當(dāng)合理配備審計人員，組成審計組，確保其在整體上具備與審計項目相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。被審計單位的信息技術(shù)對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重大影響的，審計組的整體勝任能力應(yīng)當(dāng)包括信息技術(shù)方面的勝任能力。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對被審計單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評價所獲取審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。審計人員實行審計專業(yè)技術(shù)資格制度，具體按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計工作。地方各級審計機關(guān)正職和副職負責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見。在任職期間，審計機關(guān)負責(zé)人除非因犯罪被追究刑事責(zé)任；嚴(yán)重違法、失職受到處分，不適宜繼續(xù)擔(dān)任審計機關(guān)負責(zé)人；因健康原因不能履行職責(zé)1年以上，不得隨意撤換。

解放軍文職招聘考試從多目標(biāo)審計向有限目標(biāo)審計轉(zhuǎn)變-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-20 10:03:01從多目標(biāo)審計向有限目標(biāo)審計轉(zhuǎn)變現(xiàn)代政府是有限政府，不可能、法律也不允許包攬國家一切事務(wù)，隨著民主政治的建立完善，政府管理的范圍將越來越窄、配置資源的范圍越來越小。作為政府審計機構(gòu)必然要從多目標(biāo)審計向有限目標(biāo)審計轉(zhuǎn)變。由于浙江國的特殊國情，現(xiàn)階段政府審計一直處于超負荷運轉(zhuǎn)境地，有的縣級審計機關(guān)實際從事審計業(yè)務(wù)人員只有十來個人，一年要完成幾十個、甚至上百個審計項目，遠遠超過自身承受能力，審計質(zhì)量也難以保證。當(dāng)前，這種局面不僅沒有得到有效遏制，反而還有擴大的趨勢，如：紀(jì)委要求審計機關(guān)配合查處大要案，組織部門要審計機關(guān)在經(jīng)濟責(zé)任審計后提出這個干部好不好用的意見，人大要求審計機關(guān)對部門預(yù)算細化進行審查和提供領(lǐng)導(dǎo)干部述職評議的背景材料，檢察機關(guān)要求審計部門提供案件線索，等等。政府審計從多目標(biāo)審計向有限目標(biāo)審計轉(zhuǎn)變，既是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計過渡所必需，也是擺脫審計機關(guān)面臨困境的一項根本舉措。從西方發(fā)達國家審計發(fā)展歷程看，主動收縮陣地、集中力量管好自己該管的事，不失為政府審計從多目標(biāo)審計向有限目標(biāo)審計轉(zhuǎn)變之良策。加拿大審計長弗雷澤女士認(rèn)為，打擊腐敗不是浙江審計工作的重點。世界上任何地方都會有腐敗問題。浙江審計工作的重點是加強政府的管理，加強政府的內(nèi)部制度建設(shè)。政府應(yīng)朝透明化方向發(fā)展，所有支出是公開的，任何人都可以看到，就起到一種阻遏作用，使政府不敢亂花錢。美國聯(lián)邦總審計長沃克先生在接受中國記者專訪時也談到，美國聯(lián)邦政府恐怕是全世界最龐大、最復(fù)雜的組織。對這種規(guī)模的政府機構(gòu)來說，永遠不可能完全消滅浪費、欺詐、濫用職權(quán)以及管理不善等現(xiàn)象，但濫用納稅人的金錢絕對不能容忍。僅僅杜絕浪費和貪污還遠遠不夠，浙江必須從根本上提高政府工作的效能。他認(rèn)為：對于審計工作來說，預(yù)防勝于治療。審計的目標(biāo)不只是將犯罪者繩之以法，而是盡量防患于未然。并將美國審計總署由總會計辦公室更名為政府責(zé)任辦公室，以更加準(zhǔn)確地反映國家審計扮演的角色和肩負的使命，目前他們對聯(lián)邦政府財務(wù)活動的審計只占工作量的15％，主要力量用在了對聯(lián)邦政府進行業(yè)績審核、項目評估、政策分析等。澳大利亞一方面宣傳審計的作用；一方面宣傳審計的局限性，向社會說明審計不是萬能的，審計不是包打天下，以減少壓力，降低社會期望，把有限審計目標(biāo)集中在發(fā)現(xiàn)問題，促進規(guī)范，推動審計事業(yè)的發(fā)展。作業(yè)布置：例1：(2002年判斷題)依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。( )。例2： (2001年判斷題第1小題)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權(quán)查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，向有關(guān)單位或個人進行調(diào)查和核實。( )練習(xí)題(一)單項選擇題1.根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍并不包括( )。A.驗資業(yè)務(wù) B.會計報表審計業(yè)務(wù)C.保險精算業(yè)務(wù) D.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)2.在我國，注冊會計師以個人名義承辦審計業(yè)務(wù)（ ）A．必須取得所在會計師事務(wù)所的授權(quán)B．必須與所在會計師事務(wù)所簽訂委托合同，并接受會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)監(jiān)督C．必須注冊一家獨資會計師事務(wù)所D．任何情況下都不允許3.下列各項中能夠成為中國注冊會計師協(xié)會團體會員的是（ ）。A．會計師事務(wù)所B．5名以上注冊會計師組成的科研團體C．高等科研院校的相關(guān)機構(gòu)D．境外會計師組織4.不以會計報表為直接審計對象的審計業(yè)務(wù)是( )。A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務(wù) B.驗證企業(yè)資本C.審查企業(yè)會計報表 D.辦理清算事宜中的審計業(yè)務(wù)(二)多項選擇題1.申請注冊者，如出現(xiàn)下列情形之一時，將不予注冊（ ）。A.在會計工作中受撤職處分未滿兩年B.不具有完全民事行為能力C.自行停止執(zhí)業(yè)滿一年D.受吊銷證書處罰不滿五年的2．以下屬于注冊會計師鑒證服務(wù)的有（ ）A．驗資B．盈利預(yù)測審核C．年報審計D．內(nèi)部控制審核3.注冊會計師可以依法承辦的業(yè)務(wù)有( )。A.審查企業(yè)會計報表 B.驗證企業(yè)資本C.資產(chǎn)評估 D.審核前景財務(wù)資料4.中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)包括( )。A.組織全國注冊會計師培訓(xùn) B.擬訂并頒布注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C.制定會計師事務(wù)所的收費標(biāo)準(zhǔn) D.審批協(xié)會會員(三)判斷題1．注冊會計師作為執(zhí)業(yè)會員必須加入會計師事務(wù)所才能接受委托辦理會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會計師不能以個人名義承接會計咨詢與會計服務(wù)業(yè)務(wù)。（ ）2．根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，在我國允許設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所。（ ）3．對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊。( )4．注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務(wù)。（ ）5．在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權(quán)查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，向有關(guān)單位或個人進行調(diào)查和核實。( )