解放軍文職招聘考試財務(wù)與會計管理規(guī)章-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-24 22:18:15財務(wù)與會計管理規(guī)章□ 帳款管理辦法第一條 凡銷貨或服務(wù)收入均應(yīng)開立統(tǒng)一發(fā)票，并依序填入當(dāng)天之 銷貨報告 或 服務(wù)收入報告 中，同時過入 人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡 中，不得漏開、短開或多開。第二條 遇銷貨退回或重開發(fā)票時，均應(yīng)將原開統(tǒng)一發(fā)票的收執(zhí)聯(lián)收回作廢，并填制 銷貨退回通知單 ，以赤字填入當(dāng)天的 銷貨報告 或 服務(wù)收入報告 中列為其減項，同時在備注欄中注明原開發(fā)票日期，并過入 人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡 中。第三條 遇銷貨退回應(yīng)于銷貨發(fā)生的60天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)囟惥杌鳈C(jī)關(guān)辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的營業(yè)稅及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者，應(yīng)由客戶賠償稅捐損失；退貨或發(fā)票遺失其原因如系外務(wù)員疏忽所致，則稅捐損失應(yīng)責(zé)由外務(wù)員負(fù)責(zé)賠償。第四條 于銷貨當(dāng)天若未能收回帳款時，交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)應(yīng)與客戶約定收款日并將填妥的 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 交由會計員妥善保管， 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 應(yīng)具備下列各要點：(一)交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)于 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 上簽名。(二)經(jīng)辦人(成績歸屬者)于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。(三)填明約定收款日期及約定付款條件。(四)客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應(yīng)附有 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 。若有銷貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會計員應(yīng)于次日上班早會前報由單位主管糾正，務(wù)必按規(guī)定辦理，否則應(yīng)由單位主管簽名負(fù)責(zé)。第六條 會計員收回 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 后，應(yīng)即將其 約定收款日 及 付款條件 逐筆登載于 人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡 的有關(guān)各欄中備查。第七條 會計員應(yīng)將 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 按 約定收款日 的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時應(yīng)設(shè)登記簿由取單者簽名備查，若于當(dāng)天未能收回帳款時應(yīng)即向取單者收回注銷登記。第八條 凡帳款約定收款日到達(dá)者，會計員應(yīng)主動轉(zhuǎn)告帳款歸屬人或請單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時，前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改 人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡 上的記載。第九條 凡應(yīng)收帳款其約定收款日不得超過一個月，若有超過此一期限者，會計員應(yīng)報備單位主管在簽單上簽字同意。第十條 帳款收回時，會計員應(yīng)即將其填入當(dāng)天 出納日報表 的 本日收款明細(xì)表 欄中，并過入 人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡 中，憑此銷帳及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者，應(yīng)于當(dāng)日或翌日上班時如數(shù)交會計員入帳，若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者，均依挪用公款議處；收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應(yīng)經(jīng)同一抬頭客戶正式背書，否則應(yīng)責(zé)由收款人親自在票據(jù)上背書，并注明客戶名稱備查，若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條 票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應(yīng)由經(jīng)辦人填具 交貨通知(請示)單 并依權(quán)責(zé)劃分辦法處理。凡帳款以分期付款方式收回時應(yīng)由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)單位主管呈報執(zhí)行副總經(jīng)理核準(zhǔn)。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經(jīng)書面呈報總經(jīng)理特準(zhǔn)者不在此限。第十四條 每月3日應(yīng)詳填 各員未收款明細(xì)表 (凈額)兩份，由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承認(rèn)未收，其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個月以上者并應(yīng)注明原因，填妥后一份寄總公司財務(wù)部查核，一份呈報單位主管加強(qiáng)催收。第十五條 各員未收款明細(xì)表 總合計的金額應(yīng)與月底當(dāng)天的收款明細(xì)表的本日未收款余額的數(shù)字相符，逾期1個月及2個月以上未收款明細(xì)表隨同 各員未收款明細(xì)表 一并呈報。 第十六條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據(jù)無法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的 銷貨折讓證明單 時，均視同壞帳處理。壞帳的發(fā)生，除按外務(wù)人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成交獎金不準(zhǔn)發(fā)給，其已發(fā)給者則應(yīng)予追回。第十七條 凡為維護(hù)市價事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不付等情事發(fā)生，除應(yīng)報請單位主管同意外，并應(yīng)取得銷貨折讓證明單，詳填原因，由客戶證明實收金額及證實簽章后，交回各單位會計員處，該筆交易原交易應(yīng)辦退回同時再記一筆實收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價者，仍須補(bǔ)辦低價請示手續(xù)。成交獎金之計算則依實售金額計算。第十八條 本辦法由財務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實施，修訂時同?！?現(xiàn)金收支管理辦法(一) 現(xiàn)金收支旬報表 上的收入金額，是指由財務(wù)部匯入各單位銀行帳戶內(nèi)的金額，支出金額則僅指各單位的費用。各單位應(yīng)行支付的一切費用，包括可控制費用與不可控制費用，均應(yīng)自財務(wù)部匯入之金額中支付。(二)各單位的可控制費用統(tǒng)于每月月底前由財務(wù)部就下月份各單位的費用概算一次(必要時得分次)匯入各單位的銀行帳戶內(nèi)備支。(三)各單位的收入款項除財務(wù)部匯入的款項外，一律不得自行挪用單位內(nèi)收回的應(yīng)收帳款(包括現(xiàn)金及支票)其收回的應(yīng)收帳款，應(yīng)依帳款管理辦法的規(guī)定，悉數(shù)寄回總公司財務(wù)部。 (四)現(xiàn)金收支旬報表的填寫應(yīng)一次復(fù)寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐項編制妥，連同費用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后以限時轉(zhuǎn)送寄送財務(wù)部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊作為費用明細(xì)帳，并憑以于月底當(dāng)天填制 費用預(yù)算分析表 。(五)現(xiàn)金收支旬報表上的編號系指費用的筆項而言，采每月一次連系編號方式，月內(nèi)的每月編號應(yīng)相互銜接并連續(xù)編至當(dāng)月月底止，次月一日再行重新編號。(六)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中類別的填寫，系指依所發(fā)生的各項費用其分屬類別，分別以 營 或 服 或 管 等字表示，其性質(zhì)的區(qū)分如下：1.營業(yè)費用：凡屬營業(yè)人員(包括營業(yè)主任及外務(wù)人員)所發(fā)生費用。2.服務(wù)費用：凡屬服務(wù)人員(包括服務(wù)主任及服務(wù)人員)所發(fā)生的費用。3.管理費用：凡營業(yè)費用及服務(wù)費用外所發(fā)生的一切費用屬之。(七)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中的 名稱 系指各項費用的科目名稱，其明細(xì)如下：1.營業(yè)費用：即營業(yè)人員(包括營業(yè)主任及外務(wù)員)所發(fā)生的下列諸費。(1)汽車諸費：凡營業(yè)人員汽油、機(jī)油、過橋費、寄車費等皆屬之。(2)旅費：凡營業(yè)人員計程車資及營業(yè)員因業(yè)務(wù)之需所付的差旅費屬之。(3)公共關(guān)系：凡營業(yè)人員因業(yè)務(wù)上應(yīng)酬所需支付者屬之。(4)薪工津貼：凡營業(yè)人員薪資皆屬之。(包括本薪、機(jī)車津貼、交際津貼、成交獎金、各項加給及值班費等)(5)壞帳：凡帳款尾數(shù)無法收回，或倒帳公司損失皆屬之。(6)名片：凡營業(yè)人員所印名片皆屬之。2.服務(wù)費用：即服務(wù)人員(包括服務(wù)主任及服務(wù)員)所發(fā)生下列諸費：(1)汽車諸費：凡服務(wù)人員所支之汽油、機(jī)油、過橋費、寄車費等皆屬之。(2)旅費：凡服務(wù)人員所支之計程車資及服務(wù)人員因服務(wù)的需要所支的差旅費皆屬之。(3)公共關(guān)系：凡服務(wù)人員因服務(wù)上的需要所支的交際費皆屬之。(4)薪工津貼：凡服務(wù)全體同仁的薪資皆屬之。(包括本薪、機(jī)車津貼、績效獎金、加給及值班費等)。(5)壞帳：凡帳款尾數(shù)無法收回者屬之。(6)名片：凡服務(wù)全體同仁所印的名片屬之。(7)工具：凡單價在100元以下者的工具費屬之。3.管理費用：凡營業(yè)費用及服務(wù)費用外所發(fā)生的費用：(1)汽車諸費：凡營業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的汽油、機(jī)油屬之。(2)旅費：凡營業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的計程車資或出差旅費屬之。(3)運費：裝載貨物所支付的費用屬之。(4)文具用品：凡日常所用的文具紙張等屬之。(5)清潔費用：凡清潔公司打臘所支的費用皆屬之。(6)郵票：凡郵寄函件及包裹的郵資及購郵票等屬之。(7)電話費：凡業(yè)務(wù)上的長途電話及市區(qū)電話屬之。(8)電報費：凡業(yè)務(wù)上的需而拍之電報屬之。(9)電力費：凡用電所支付的費用屬之。(10)自來水費：凡用自來水所支付的費用屬之。(11)修理費：凡汽車修理及保養(yǎng)費等屬之。(12)人事廣告費：凡刊登招員啟事等屬之。(13)報章雜志：凡訂閱報章雜志所支付的費用屬之。(14)固定薪資：凡營業(yè)人員及服務(wù)人員外的薪資屬之。(15)公共關(guān)系：凡營業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的交際費屬之。(16)租金支出：房屋的租金。(17)稅捐：凡支付營業(yè)印花稅屬之。(18)其他變動費用：凡未能列入該分類科目的費用屬之。(八)上述所列項目，會計員應(yīng)按其性質(zhì)區(qū)分(即營業(yè)費用、服務(wù)費用、管理費用等)妥予分類報支，不得相互混淆。(九)各單位與總公司間如有代收或代支事項發(fā)生時一律以 內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函 聯(lián)系之，其作業(yè)規(guī)定如下：1.各單位代總公司或其他分公司收款時應(yīng)于收款的當(dāng)日以 內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函 述明代何單位收款，代收現(xiàn)金應(yīng)先換購匯票，若代收票據(jù)須注明代收票據(jù)內(nèi)容，并連同票據(jù)一起寄送總公司財務(wù)部，由財務(wù)部負(fù)責(zé)通知被代收單位入帳的同時將入帳情形回復(fù)代收單位。2.總公司代分公司收款時，應(yīng)于收款的當(dāng)月，由財務(wù)部以 內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函 述明代收款項內(nèi)容，若為票據(jù)應(yīng)注明票據(jù)內(nèi)容，通知被代收單位，款項則暫代留存，被代收單位于接獲財務(wù)部的通知時，應(yīng)即于當(dāng)天的 收款及成交獎金明細(xì)表 上加入該筆帳款，增加其收款總額，并將入帳情形回復(fù)財務(wù)部。3.各單位代總公司支付款項時(如押標(biāo)金、權(quán)限內(nèi)購入的生財器具及服務(wù)部汽油或單價在100元以上的工具、油墨等)不得記入現(xiàn)金收支旬報表，唯應(yīng)另行備忘登記，應(yīng)于每旬寄送 現(xiàn)金收支旬報表 時另以內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函將所代支的款項明細(xì)及總額述明后連同單據(jù)一并寄送總公司財務(wù)部，由財務(wù)部憑以匯入該筆款項。若為緊急代支事項必須立即處理時，除以電話通知財務(wù)部電匯處理外，仍應(yīng)填具 內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函 述明以資憑證。4.總公司代各單位支付費用款項時，(如預(yù)付房租等)應(yīng)由財務(wù)部于每月25日前以聯(lián)絡(luò)函通知被代支單位依虛收虛付方式在其 現(xiàn)金收支旬報表 上的 收入金額 欄內(nèi)徑行加入該筆款項同時在 支付金額 欄內(nèi)，直按登入該筆費用款項以增加帳面的收入金額與費用金額。(十)各單位全體員工的借支總額在3000元以內(nèi)者得經(jīng)單位主管核準(zhǔn)后由首存現(xiàn)金中先行借支，并限于每月10日發(fā)薪時一次扣回，其借支總額超過3000元者，應(yīng)依權(quán)責(zé)劃分逐筆專案報備核準(zhǔn)后始得由財務(wù)部匯寄支付。(十一)每月月底當(dāng)天，各單位會計員應(yīng)憑留存之當(dāng)月份該單位 現(xiàn)金收支旬報表 依費用類別分別統(tǒng)計其當(dāng)月份各項費用的總額，詳填于 費用預(yù)算分析表 中呈單位主管就可控制費用中的各項費用其實際與預(yù)算的差異詳加分析。(十二)費用預(yù)算分析表 一式兩聯(lián)，各單位應(yīng)于每月3日前將此表(兩聯(lián)一起)連同 直線單位經(jīng)營績效評核表 一并寄送總公司業(yè)務(wù)部，由業(yè)務(wù)部據(jù)以查核與 直線單位績效評核表 所填的費用數(shù)字無誤后，即轉(zhuǎn)送財務(wù)部復(fù)核并呈具所屬副總經(jīng)理填具總評后第一聯(lián)由財務(wù)部留存，據(jù)以分析全公司費用差異，第二聯(lián)寄回各單位存查。(十三) 費用預(yù)算分析表 上的費用率系指當(dāng)月份的費用與營業(yè)額的百分比， 本月費用預(yù)算 一欄之計算公式如下：(1)本月 營業(yè)費用 預(yù)算＝上月營業(yè)費用 (1 本月營業(yè)收入成長率)(2)本月 服務(wù)費用 預(yù)算＝上月服務(wù)費用 (1 本月服務(wù)收入成長率)(3)本月 管理費用 預(yù)算＝上月管理費用 (1 本月營業(yè)及服務(wù)總收入成長率 20%) (十四)本辦法由財務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實施，修訂時同。□ 傳票審核職權(quán)劃分辦法(一)各部經(jīng)辦人員：審核單據(jù)的性質(zhì)、金額與本公司規(guī)定是否相符，并編制傳票控制預(yù)算及成本費用之報支。(二)財務(wù)部：1.承辦人員：(1)核對傳票收付款的金額是否與收付款有關(guān)憑證(如計價單、發(fā)票)金額相符。(2)核對憑證是否有抬頭，統(tǒng)一編號，店印，地址及貼足印花，與稅法是否相符。2.復(fù)核人員：(1)傳票應(yīng)用分類，即科子目是否正確。(2)憑證是否齊全，符合政府規(guī)定，與負(fù)擔(dān)部門是否正確。(3)附件數(shù)量與憑證記載金額是否相符。(4)借貸是否平衡。3.會計：(1)傳票應(yīng)附的憑證是否適當(dāng)簽具意見。(2)各級經(jīng)辦人員應(yīng)行注意事項是否錯誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核對付款之支票金額是否與核準(zhǔn)之付款傳票相符。(三)稽核室：(1)對財務(wù)部的意見予以指示或轉(zhuǎn)呈核示。(2)核對各部的成本卡，支出是否超過收入，收款與完工是否成正比或簽具意見。(3)憑證是否合理，應(yīng)否付款的指示或簽具意見。(4)決定付款的日期，簽具意見及指示。(5)價格是否合理簽具意見或指示。(四)副總經(jīng)理：就主辦會計及稽核室所簽意見的轉(zhuǎn)呈或指示。(五)總經(jīng)理：各轉(zhuǎn)呈意見的核定。(六)以上各項職權(quán)的劃分，是就目標(biāo)情形所擬的辦法，如以后業(yè)務(wù)改進(jìn)或其他變更，當(dāng)另行修訂。
2016軍隊文職人員招聘(會計)模擬題及答案一(11月17日)-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-11 18:38:071). 某企業(yè)2009年3月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①預(yù)付下季度房租20000元；②收到3月份銷售商品貨款25000元，款項已仔人銀行；③購買1000元的辦公用品；④預(yù)收購貨方定金12000元，貨物尚未發(fā)送。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計算基礎(chǔ)時，3月份的收支凈額為( )元。A.24000B.16000C.4000D.36000正確答案：A2). 企業(yè)確認(rèn)壞賬損失時的會計分錄為( )。A.借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款B.借：銷售費用貸：應(yīng)收賬款C.借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款D.借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款正確答案：D答案解析：該題針對 壞賬損失的核算 知識點進(jìn)行考核。
2017年軍隊文職人員招聘考試（會計學(xué)）考前模擬試題及答案二-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
2017年軍隊文職人員招聘考試（會計學(xué)）考前模擬試題及答案二發(fā)布時間：2017-09-20 18:52:371). 某企業(yè)編制 材料采購預(yù)算 ，預(yù)計第四季度期初材料存量456千克？該季度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計期末存量為350千克，材料單價為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表年末 應(yīng)付賬款 項目為( )元。A.11130B.14630C.10070D.13560正確答案：C答案解析：預(yù)計第四季度材料采購量=2120+350-456=2014(千克)應(yīng)付賬款=2014x10 50%=10070(元)。2). 下列有關(guān)物權(quán)的各項表述中，正確的是( )。A.物權(quán)屬于支配權(quán)、兼容權(quán)、絕對權(quán)B.所有權(quán)、建設(shè)用地使用權(quán)、抵押權(quán)屬于自物權(quán)C.所有的用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)均為從物權(quán)D.質(zhì)權(quán)、留置權(quán)不可能為不動產(chǎn)物權(quán)正確答案：D答案解析：(1)選項A：物權(quán)屬于支配權(quán)、排他權(quán)、絕對權(quán)，債權(quán)屬于請求權(quán)、 兼容權(quán) 、相對權(quán)；(2)選項B：所有權(quán)為自物權(quán)，其他物權(quán)均為他物權(quán)(限制物權(quán))；(3)選項C：所有的擔(dān)保物權(quán)均為從物權(quán)，用益物權(quán)中僅地役權(quán)為從物權(quán)；(4)選項D：質(zhì)押僅限于動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，留置僅適用于動產(chǎn)。3). 下列關(guān)于會計檔案歸檔的說法有誤的是( )。A.各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊.編制會計檔案保管清冊B.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了之后，可以暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管1年C.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，不許拆封D.會計檔案移交時，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊正確答案：C答案解析：選項C，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封熏新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。故選C。
