解放軍文職招聘考試什么是審計工作底稿?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-2710:17:481.什么是審計工作底稿?其編制目的和作用是什么?審計工作底稿是指審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù),以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿編制的兩個主要目的：提供充分、適當?shù)挠涗?作為審計報告的基礎；提供證據(jù),證明審計人員按照審計準則的有關規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計工作底稿的作用：它聯(lián)系并貫穿于整個審計工作過程；它是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)；它是評價或考核審計人員專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)；它為審計質(zhì)量的控制與檢查提供了可能；它對未來的審計業(yè)務具有備查參考價值。2.審計工作底稿有哪幾種類別?其具體用途分別是什么?根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)和作用,審計工作底稿可分為綜合類、業(yè)務類及備查類。綜合類審計工作底稿反映了整個審計工作過程,屬于總體性的工作底稿,可以體現(xiàn)審計意見和結(jié)論。業(yè)務類審計工作底稿主要包括審計人員在執(zhí)行預備調(diào)查、控制測試等審計程序時所形成的工作底稿,可以反映出審計人員執(zhí)行審計計劃的具體情況和實施過程。備查類審計工作底稿通常作為備查之用。3.審計工作底稿包括哪些基本要素?其具體功能是什么?審計工作底稿有8個基本要素，分別是審計工作底稿的標題、審計過程記錄、審計結(jié)論、審計標識及其說明、索引號及編號、編制者姓名及編制日期、復核者姓名及復核日期、其他應說明事項。審計工作底稿需要囊括這些基本要素，主要是為了保證工作底稿能夠準確有效，并且和其他審計工作底稿有良好的相關性聯(lián)系，達到其特定作用。4.審計工作底稿中的重大事項是什么?它包括哪些內(nèi)容?審計工作底稿中的重大事項是指對審計結(jié)果有重大影響的事件。重大事項通常包括:引起特別風險的事項;實施審計程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報,或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施;導致審計人員難以實施必要審計程序的情形;導致出具非標準審計報告的事項。5.審計人員在歸檔和復核審計工作底稿時應注意哪些事項?審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果審計人員未能完成審計業(yè)務,審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。會計師事務所等審計機構(gòu)應當自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存10年。如果審計人員未能完成審計業(yè)務,會計師事務所等審計機構(gòu)應當自審計業(yè)務中止日起,對審計工作底稿至少保存10年。復核審計工作底稿時,審計人員需要關注其所引用的有關資料是否翔實可靠、所獲取的審計證據(jù)是否充分適當,還需要關注審計判斷是否有理有據(jù),及最終得出的審計結(jié)論是否合理恰當。這要求審計人員在審計工作底稿復核過程中做好復核記錄,因為復核記錄是審計工作底稿的要素之一,還要規(guī)范其簽名和復核日期,書面表述復核意見,同時督促工作底稿編制人及時修改、完善審計工作底稿。
解放軍文職招聘考試什么是計劃審計工作?計劃審計工作有何意義?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試什么是計劃審計工作?計劃審計工作有何意義?發(fā)布時間：2017-09-2710:18:201.什么是計劃審計工作?計劃審計工作有何意義?計劃審計工作是整個審計業(yè)務過程中一個重要的準備階段,其對審計人員能否順利有效地完成審計工作并控制審計風險具有重要的影響。合理的計劃審計工作,不僅有助于關注重點領域、及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題及合理組織審計工作,以使審計業(yè)務以有效的方式得到執(zhí)行,而且有助于對項目組成員進行恰當?shù)姆止ず椭笇?、監(jiān)督,并復核其工作,還有助于協(xié)調(diào)其他審計人員和專家的工作。2.審計人員為什么要開展初步業(yè)務活動?它包括哪些主要內(nèi)容?初步業(yè)務活動有助于確保在計劃審計工作時達到以下要求:審計人員已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;不存在因管理層誠信問題而影響審計人員保持該項業(yè)務意愿的情況;確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。初步業(yè)務活動的內(nèi)容包括:針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序;評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況,包括評價獨立性;就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致理解。3.審計人員在簽訂審計業(yè)務約定書時應考慮哪些問題?簽訂審計業(yè)務約定書時應當考慮的問題：（1）財務報表審計的目標;（2）管理層對財務報表的責任;（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度;（4）審計范圍,包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的審計準則;（5）執(zhí)行審計工作的安排,包括出具審計報告的時間要求;審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式;（6）由于測試的性質(zhì)和對審計結(jié)果的其他固有限制,以及內(nèi)部控制的固有局限性,不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險;（7）管理層為審計人員提供必要的工作條件和協(xié)助;（8）審計人員不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息;（9）管理層對其做出的與審計有關的聲明予以書面確認;（10）審計人員對執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息保密;（11）審計收費,包括收費的計算基礎和收費安排;（12）違約責任;（13）解決爭議的方法;（14）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章,以及簽約雙方的公章等4.什么是總體審計策略?它包括哪些主要內(nèi)容?總體審計策略是對審計的預期活動范圍、實施方式進度和審計資源調(diào)配所作的規(guī)劃,用以確定審計的范圍、時間和方向,并指導具體審計計劃的制定?？傮w審計策略包括的主要內(nèi)容有：(1)重要會計問題和重點審計領域,這主要是由審計人員根據(jù)被審計單位業(yè)務的復雜程度、賬戶的重要性和對重大錯報風險的評價,結(jié)合以往的審計經(jīng)驗加以確定。(2)向具體審計領域調(diào)配的資源,包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員,就復雜的問題利用專家工作等。(3)向具體審計領域分配資源的數(shù)量,包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量,對其他審計人員工作的復核范圍,對高風險領域安排的審計時間預算等。(4)何時調(diào)配這些資源,包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調(diào)配資源等。(5)如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用,包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會,預期項目負責人和經(jīng)理如何進行復核,是否需要實施項目質(zhì)量控制復核等。5.審計人員在制定總體審計策略時應考慮哪些事項?制定總體審計策略時,應當考慮下列事項:(1)確定審計業(yè)務的特征,包括被審計單位的經(jīng)營背景、組織結(jié)構(gòu)、財務管理、人事政策、管理層情況、采用的會計準則和相關會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等,以界定審計范圍。(2)明確審計業(yè)務的報告目標,以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì),包括提交審計報告的時間要求,預期與管理層和治理層溝通的重要日期等。(3)考慮影響審計業(yè)務的重要因素,以確定項目組工作方向,包括確定適當?shù)闹匾运?初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域、重要的組成部分和賬戶余額,評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù),識別被審計單位、所處行業(yè)、財務報告要求及其他相關方面的重大變化等。(4)考慮初步業(yè)務活動的結(jié)果,以及被審計單位提供其他服務時所獲得的經(jīng)驗。(5)針對總體審計策略中所識別的不同事項,制定具體審計計劃,并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標。6.什么是具體審計計劃?它包括哪些主要內(nèi)容?具體審計計劃是指審計人員為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),依據(jù)總體審計策略,就擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等事項所做出的安排與說明。具體審計計劃包括下列內(nèi)容:(1)按照有關審計準則的規(guī)定,為了足夠識別和評估財務報表重大錯報風險,審計人員計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍;(2)按照有關審計準則的規(guī)定,針對評估的認定層次的重大錯報風險,審計人員計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍;(3)根據(jù)審計準則相關規(guī)定,審計人員針對審計業(yè)務需實施的其他審計程序。7.具體審計計劃與總體審計策略有何聯(lián)系?審計計劃所包括的總體審計策略和具體審計計劃,分屬前后兩個層次,兩者之間具有緊密的內(nèi)在聯(lián)系,相互支持、互相影響,其中一項的決定可能會影響甚至改變另一項的決定。8.審計人員如何考慮審計過程中對計劃的更改?計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個審計業(yè)務的始終。緣于未預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等,審計人員有時需要對總體審計策略和具體審計計劃做出必要的更新和修改。如果更新和修改了審計計劃,審計工作也應當隨之修正。9.審計人員應當記錄計劃審計工作中的哪些內(nèi)容?審計人員應當記錄總體審計策略和具體審計計劃,包括在審計工作過程中做出的任何重大修改。審計人員對總體審計策略的記錄,應當包括為恰當計劃審計工作和向項目組傳達重大事項而作出的關鍵決策。審計人員對具體審計計劃的記錄,應當能夠反映計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍,以及針對評估的重大錯報風險計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。10.審計人員應如何合理確定兩個層次的重要性水平?審計人員在運用重要性原則時,應當確定重要性水平,從而應當考慮錯報的金額和性質(zhì),并考慮財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性。(1)對錯報的金額和性質(zhì)的考慮。重要性受到錯報的數(shù)量或者性質(zhì)的影響,或者受到兩者的共同影響。重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。(2)對財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次重要性的考慮。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務,是為了對被審計單位財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見,而財務報表所提供的信息主要來源于各個賬戶、各類交易。因此,審計人員必須考慮財務報表層次的重要性,又必須通過驗證各個賬戶、各類交易進而考慮各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性,以得出財務報表是否合法、公允的整體性結(jié)論。
