解放軍文職招聘考試了解內(nèi)部控制-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-2010:11:50業(yè)務循環(huán)及其分類了解內(nèi)部控制1、了解內(nèi)部控制的方法通常有：（1）詢問被審計單位有關人員，并查閱相關內(nèi)部控制文件；（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（3）觀察被審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的運行情況；（4）選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試。2、注冊會計師可選用以下方法來測試內(nèi)部控制（1）檢查交易和事項的憑證；（2）詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況；（3）重新執(zhí)行相關內(nèi)部控制程序。*------注冊會計師在編制審計計劃時需要對被審計單位內(nèi)部控制進行充分的了解，注冊會計師了解控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序的目的分別是什么？1、注冊會計師了解控制環(huán)境是為了評價被審計單位管理當局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。2、注冊會計師了解會計系統(tǒng)的總要求是為了能識別和理解交易和事項的類別，發(fā)生過程，會計處理及記錄。3、了解控制程序的總要求是通過對其充分了解應能夠合理制定出審計計劃。
解放軍文職招聘考試了解被審計單位及其環(huán)境-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-1617:33:18一、了解被審計單位及其環(huán)境的目的及風險評估程序（一）了解被審計單位及其環(huán)境的目的了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎：（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報（包括披露）是否適當；（3）識別需要特別考慮的領域，包括關聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；（4）確定在實施分析程序時所使用的預期值；（5）設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；（6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。（二）風險評估程序注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為風險評估程序。注冊會計師通過實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員；（2）分析實施程序；（3）觀察和檢查。二、了解被審計單位及其環(huán)境注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險；（5）被審計單位業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。被審計單位及其環(huán)境的各個方面可能會互相影響。注冊會計師在對被審計單位及其環(huán)境的各個方面進行了解和評估時，應當考慮各因素之間的相互關系。三、了解被審計單位的內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制的含義和要素1、內(nèi)部控制的含義2、內(nèi)部控制的要素（1）控制環(huán)境；控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。（2）風險評估過程；風險評估過程的作用是：識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險。針對財務報告目標的風險評估過程則包括：識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，評估風險的重大性和發(fā)生的可能性，以及采取措施管理這些風險。被審計單位的風險評估過程包括識別與財務相關的經(jīng)營風險，以及針對這些風險所采取的措施。（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動；控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實務控制和職責分離等相關的活動。（5）對控制的監(jiān)督（二）對內(nèi)部控制了解的深度（三）內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。此外，如果被審計單
解放軍文職招聘考試審計人員為何要對內(nèi)部控制進行了解、測試及評價?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計人員為何要對內(nèi)部控制進行了解、測試及評價?發(fā)布時間：2017-09-2710:19:40審計人員為何要對內(nèi)部控制進行了解、測試及評價?審計機構(gòu)及其審計人員同樣需要關注、重視、了解與評價內(nèi)部控制,因為內(nèi)部控制與審計機構(gòu)及其審計人員、被審計單位及其管理層各自的工作目標都是密切相關的。具體包括以下方面：(1)了解與評價內(nèi)部控制,有利于審計機構(gòu)及其審計人員設計恰當?shù)膶徲嫵绦?編制合理的審計計劃,利用合適的內(nèi)部審計,以提高審計工作效率。(2)了解與評價內(nèi)部控制,有利于審計機構(gòu)及其審計人員確定對審計計劃和審計程序的執(zhí)行與實施程度,以保證審計測試質(zhì)量。(3)了解與評價內(nèi)部控制,有利于審計機構(gòu)及其審計人員均衡審計工作,保持應有的職業(yè)謹慎,合理運用專業(yè)判斷,以降低審計風險至可接受的水平。4.審計人員為了解內(nèi)部控制需考慮哪些因素?實施哪些審計程序?在確定了解內(nèi)部控制所應實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,審計人員應當考慮以下主要因素:（1）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度;（2）被審計單位的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復雜程度;（3）審計的重要性,審計人員對此評估需要運用其專業(yè)判斷;（4）相關內(nèi)部控制的類型;（5）相關內(nèi)部控制的記錄方式等。5.審計人員描述內(nèi)部控制的方法有哪些?各種方法的特點是什么?用于內(nèi)部控制描述的方法主要有文字敘述法、問卷調(diào)查法和流程圖法等。（1）文字敘述法。文字敘述法也稱書面說明法,是指審計人員通過詢問被審計單位的有關人員,查閱相關內(nèi)部控制文件,將被審計單位業(yè)務的授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實際執(zhí)行情況,用敘述性文字記錄下來,以形成對內(nèi)部控制描述的一種方法。文字敘述法的優(yōu)點主要在于簡便易行、比較靈活、不受任何限制,可對被審計單位內(nèi)部控制的各個業(yè)務循環(huán)加以描述。但文字敘述法也有其缺點,即對內(nèi)部控制的描述,有時很難用簡明易懂的語言來詳細說明各個細節(jié),從而可能使文字敘述顯得較為冗贅,也有可能遺漏內(nèi)部控制設計中的重要環(huán)節(jié),而且缺乏層次感和形象感,不便于資料的整理和進行對比分析。（2）問卷調(diào)查法。問卷調(diào)查法也稱內(nèi)部控制問卷法或調(diào)查問卷法,或稱調(diào)查表法,是指審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務類型、業(yè)務循環(huán)、內(nèi)部控制等,將內(nèi)部控制的必要事項,特別是與保證會計記錄的正確、可靠以及保證財產(chǎn)物資的安全、完整有關的主要事項作為調(diào)查項目,利用內(nèi)部控制調(diào)查表向被審計單位有關人員調(diào)查了解其內(nèi)部控制是否健全完善,從而對內(nèi)部控制加以描述的一種方法。問卷調(diào)查法的優(yōu)點如下：一是簡便易行,即使沒有較高的專業(yè)知識與業(yè)務技能、沒有較多審計經(jīng)驗的人員也能利用該表進行操作；二是能對所調(diào)查問題給予明確答復,使審計人員能獲取明確的調(diào)查答案,有利于對內(nèi)部控制作進一步分析評價；三是調(diào)查內(nèi)部控制的范圍明確,調(diào)查內(nèi)容可同時由若干人分工進行,有利于節(jié)省審計時間,加快審計進度,提高審計效率；四是調(diào)查表中否欄和弱欄集中反映內(nèi)部控制存在的問題,能引起審計人員的高度重視,有利于加強審計重點,大大減少審計人員忽略重要控制的可能性。該方法的缺陷：調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項,不易了解其他方面的有關信息,從而難以提供一個完整、系統(tǒng)、全面的調(diào)查情況；調(diào)查事項如果設計不當,所填答案就不能正確地反映內(nèi)部控制的健全狀況；格式固定的調(diào)查表因缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計單位或特殊情況,使不適用欄可能填得太多,從而導致該種方法本身也顯得不適用;此外,審計人員如果機械地照表提問,往往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心,易流于形式,這樣就會失去調(diào)查表的意義。（3）流程圖法。流程圖法是指用特定的語言符號和圖形,將被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、職責分工、權(quán)限范圍、文件編制及順序、會計記錄、業(yè)務處理流程、會計檔案的種類及存放地點等內(nèi)部控制情況,以圖解的形式直觀、形象地加以描述的一種方法。流程圖法,在描述內(nèi)部控制方面有其優(yōu)點：(1)從整體的角度,用簡明的圖示將被審計單位的內(nèi)部控制描述出來,突出了控制點和關鍵控制點,以便于較快地檢查內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),也便于對內(nèi)部控制進行評價；(2)運用該種方法,便于了解被審計單位內(nèi)部控制的特征,也能夠揭示內(nèi)部控制中各個組成部分的內(nèi)在聯(lián)系及存在的缺陷,有利于向被審計單位管理層提出改進意見或建議；(3)流程圖直觀明了、形象清晰、便于修改,當下次再對被審計單位進行審計時,只要根據(jù)其修改后的內(nèi)部控制實際情況,對原先歸檔的流程圖稍作變動,即可更新整個流程圖,從而減輕工作量,除非被審計單位的交易流程發(fā)生重大改變。流程圖法也有其不足之處,主要在于：(1)繪制流程圖需具備較嫻熟的技術、較豐富的經(jīng)驗及多種專業(yè)知識,且頗費時間,因而繪制工作復雜,繪制難度較大,初學者不容易掌握和運用；(2)它無法直接反映控制流程之外的控制措施,如實物控制等,也不能明顯地標出內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),在實際工作中,往往需要與調(diào)查表法等配合使用；(3)流程圖中的語言符號,其含義并不完全統(tǒng)一,不同的人使用同樣的符號往往具有不同的含義,同樣的內(nèi)容又可能使用不同的符號,這樣容易產(chǎn)生混亂,導致誤解；(4)當被審計單位業(yè)務規(guī)模大、組織結(jié)構(gòu)復雜、控制環(huán)節(jié)較多時,流程圖就會很復雜,審計人員在此種情況下難以識別關鍵控制點或不易將主要精力置于關鍵控制點上。
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這些看起來簡單的問題，我們只能了解個大概：大概是中旬、大概差不多、大概是個好工作、大概不累...
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