2020年軍隊文職招聘考試會計學(xué):試題模擬第二套答案2-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間:2019-05-29 22:48:052.甲股份有限公司(本題下稱 甲公司 )為上市公司,20 7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元;遞延所得稅負(fù)債為990萬元,適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20 7年頒布的新稅法規(guī)定,自20 8年1月1日起,該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司20 7年利潤總額為6 000萬元,涉及所得稅會計的交易或事項如下:(1)20 7年1月1曰,以2 044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元,票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%,到期日為20 9年l2月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,國債利息收入免交所得稅。(2)20 6年12月15日,甲公司購入一項管理用設(shè)備,支付購買價款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計2 400萬元。l2月26日,該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定,該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。(3)20 7年6月20日,甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款,罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定,企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)20 7年9月l2日,甲公司自證券市場購入某股票;支付價款500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。l2月31日,該股票的公允價值為l 000萬元。假定稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額,待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。(5)20 7年10月10日,甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保,乙公司未如期償還借款,而被銀行提起訴訟,要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日,該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。(6)其他有關(guān)資料如下:①甲公司預(yù)計20 7年1月1日存在的暫時性差異將在20 X 8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。③甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。