解放軍文職招聘考試如何理解內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)? 它與內(nèi)部控制審計(jì)有何聯(lián)系與區(qū)別?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
練習(xí)題2（1）審計(jì)人員用來(lái)描述內(nèi)部控制的方法有文字?jǐn)⑹龇?、?wèn)卷調(diào)查法及流程圖法。（2）內(nèi)部控制測(cè)試程序包括：詢問(wèn)法、觀察法、檢查法、穿行測(cè)試與重新執(zhí)行。（3）該公司以前年度從未對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，出庫(kù)單也沒(méi)有連續(xù)編號(hào)。（4）該公司貨幣資金管理中出現(xiàn)出納人員既負(fù)責(zé)辦理業(yè)務(wù)也同時(shí)保管支票和印章的情況。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個(gè)基本原理，通常需要將不相容職務(wù)，包括授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄進(jìn)行分離。貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)資產(chǎn)，如果由出納人員負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納人員就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過(guò)偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來(lái)掩蓋其舞弊行為。案例題案例題1（1）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立有效的相互制約機(jī)制。從巴林銀行新加坡期貨公司開(kāi)始交易的第一天到其倒閉之日，里森一直既是前臺(tái)的首席交易員，又是后臺(tái)的結(jié)算主管，這兩個(gè)至關(guān)重要的崗位，都是由里森一人把持，為其越權(quán)違規(guī)交易提供了方便。（2）1994年8月，內(nèi)部審計(jì)人員指出了該期貨公司沒(méi)有實(shí)行崗位制約的嚴(yán)重性，但巴林銀行集團(tuán)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層漠然視之。在長(zhǎng)達(dá)幾年的時(shí)間里，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司長(zhǎng)期以來(lái)使用 88888 賬戶進(jìn)行越權(quán)違規(guī)交易以及嚴(yán)重虧損的問(wèn)題。這些都充分暴露了巴林銀行在內(nèi)部控制上存在的諸多漏洞。（3）此案例表明必須加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的資格審查和監(jiān)督管理。由于里森業(yè)務(wù)熟練，被視為有才干的人，公司對(duì)其委以重任，卻疏于監(jiān)管，甚至當(dāng)問(wèn)題漸漸暴露出來(lái)后，公司管理層也未給予足夠的重視，使事態(tài)逐漸擴(kuò)大，最終導(dǎo)致銀行的倒閉。案例題2（1）存在的問(wèn)題在于，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)編制一式四聯(lián)出庫(kù)單：一聯(lián)留底，一聯(lián)給生產(chǎn)部門(mén)，一聯(lián)給銷售部門(mén)，一聯(lián)給財(cái)務(wù)部門(mén)。（2）驗(yàn)收部分需要對(duì)驗(yàn)收單編號(hào)。驗(yàn)收單一聯(lián)交由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)，一聯(lián)交由會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)了訂購(gòu)單、驗(yàn)貨單和發(fā)票的基礎(chǔ)上編制付款憑單。（3）在存貨管理方面，領(lǐng)用物品時(shí)只有一式兩份的領(lǐng)用單是有問(wèn)題的，因?yàn)闀?huì)計(jì)部門(mén)沒(méi)有收到相關(guān)的領(lǐng)用單。改進(jìn)措施：填制一式三欄領(lǐng)用單：一聯(lián)留底，一聯(lián)給領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)給會(huì)計(jì)部門(mén)。（4）股東大會(huì)、董事會(huì)以及其他有關(guān)管理人員的融資權(quán)限與批準(zhǔn)程序不夠明確。改進(jìn)措施：籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄需要分離，不應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)完全操辦；籌資計(jì)劃的擬定與決策需要分離，不應(yīng)由總經(jīng)理一人完全負(fù)責(zé)。
