解放軍文職招聘考試內(nèi)部控制制度分析-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-08-19 09:57:22[資料]大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負(fù)責(zé)售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續(xù)編號(hào)。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進(jìn)入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。[要求]1.請(qǐng)問本例中在現(xiàn)金收入方面采取了哪些內(nèi)部控制措施？2.假設(shè)售票員與收票員串通竊取現(xiàn)金收入，他們將采取哪些行動(dòng)？3.對(duì)串通舞弊行為，采取何種措施可以揭發(fā)？4.劇院經(jīng)理可采取哪些手段使其現(xiàn)金內(nèi)部控制達(dá)到最佳的效果？六、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書XX股份有限公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。要求：（1）指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；（2）重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：XX股份有限公司乙方：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：一、審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，公允性發(fā)表審計(jì)意見。二、甲方的責(zé)任與任務(wù)1．為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2．委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。3．按本約定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。四、審計(jì)收費(fèi)按《ＸＸＸ收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時(shí)間確定，預(yù)計(jì)收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計(jì)費(fèi)用。五、約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2009年1月10日期生效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或需提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定甲方：XX股份有限公司乙方：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表：（簽章）代表：（簽章）
解放軍文職招聘考試政策扶持和引導(dǎo)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 11:15:45一、完善扶持政策，合力促進(jìn)發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)報(bào)告，是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)市場價(jià)值的本質(zhì)體現(xiàn)。作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要內(nèi)容，如果不能為之創(chuàng)造獨(dú)立執(zhí)業(yè)的良好氛圍，注冊會(huì)計(jì)師將失去其生存土壤，最終損害的是市場經(jīng)濟(jì)的誠信基礎(chǔ)和各市場參與者的長遠(yuǎn)利益。財(cái)政部要會(huì)同有關(guān)部門，進(jìn)一步建立健全促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的支持政策。例如：鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大服務(wù)出口，需要商務(wù)部、財(cái)政部、國資委等部委的共同支持；鼓勵(lì)境外上市企業(yè)和關(guān)系國計(jì)民生的大型骨干國有企業(yè)優(yōu)先選擇大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供服務(wù)，需要國資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門的支持；將醫(yī)院、高校等非營利組織納入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍，需要教育部、衛(wèi)生部、民政部的支持；優(yōu)秀人才引進(jìn)與合理流動(dòng)、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)，需要人力資源和社會(huì)保障部等的支持。加快發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)，還需要廣大客戶的大力支持。接受客戶委托執(zhí)行業(yè)務(wù)，是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的顯著特點(diǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所有大中小之分，客戶也有大中小之分。行業(yè)合理布局的形成，有賴于大客戶主動(dòng)選聘大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，中客戶主動(dòng)選聘中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，小客戶主動(dòng)選聘小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。二、堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)分類指導(dǎo)財(cái)政部和各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分類分級(jí)管理制度。財(cái)政部在負(fù)責(zé)管理全國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的前提下，本著有所側(cè)重、抓大放小的原則，將著重抓好10家左右大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和200家左右中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管。各省級(jí)財(cái)政部門將著重抓好其他7000余家小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，吸收借鑒分類分級(jí)管理制度，對(duì)本地會(huì)計(jì)師事務(wù)事務(wù)所也采取分類分級(jí)管理：對(duì)相對(duì)較大的事務(wù)所，重點(diǎn)扶持、著力培育；對(duì)相對(duì)較小的事務(wù)所，加強(qiáng)指導(dǎo)和規(guī)范管理。
解放軍文職招聘考試奇特的治理結(jié)構(gòu)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 11:17:00奇特的治理結(jié)構(gòu)按照深圳注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求，中天勤采取的是有限責(zé)任合伙制（Limited Liability Partnership，LLP）。但享有合伙人制之利的中天勤，卻工商登記成了法律意義上的有限責(zé)任公司。新合并的中天勤形成了一種既非合伙人制，又非有限責(zé)任公司的奇特治理結(jié)構(gòu)。16名合伙人分別兼任了10個(gè)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理或副經(jīng)理，各自掌握一部分客戶資源，彼此間則像是獨(dú)立的小事務(wù)所一樣，業(yè)務(wù)獨(dú)立，財(cái)務(wù)獨(dú)立，各有各的銀行戶頭。中天勤的分配機(jī)制為：每個(gè)部門從業(yè)務(wù)收入中提取25%做員工工資，30%用于房租等辦公費(fèi)用，其余都由合伙人支配。會(huì)計(jì)師拿固定工資和獎(jiǎng)金，合伙人拿稅后紅利。一名合伙人年均收入100萬元以上，一名高級(jí)會(huì)計(jì)師年收入12萬左右，級(jí)別最低的助理審計(jì)員年收入不到2萬元。這與其說是一家中天勤，不如說是一家中天勤牌號(hào)下的十余家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。由于沒有建立合伙人晉升機(jī)制，中天勤沒有一名注冊會(huì)計(jì)師因業(yè)績良好而成為合伙人。在改制過程中，中天和天勤各有一半左右的業(yè)務(wù)骨干辭職，離開了事務(wù)所，其中大多數(shù)是經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目經(jīng)理和具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊會(huì)計(jì)師，一些畢業(yè)剛剛兩三年的新手就被推上了項(xiàng)目主審的位置。合伙人有機(jī)會(huì)得到合伙制的最大利益，卻無需承擔(dān)一旦失職可能傾家蕩產(chǎn)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，中天勤的合伙人為銀廣夏造假事件付出的極為有限。憑借手上掌握著客戶資源，其他14名合伙人在新的事務(wù)所依然將擔(dān)任合伙人的角色，或者享受合伙人的待遇。⒊ 業(yè)務(wù)量第一，客戶至上 的文化中天勤對(duì)業(yè)務(wù)量的追求非常激進(jìn)，合伙人更多地把主要精力放在拉項(xiàng)目，而非做業(yè)務(wù)上。在拼命追求業(yè)務(wù)量的環(huán)境中，注冊會(huì)計(jì)師很難保持超然獨(dú)立的立場。合伙人提出， 業(yè)務(wù)量第一，客戶至上，應(yīng)該盡量滿足客戶的要求 。會(huì)計(jì)師們逐漸養(yǎng)成一個(gè)習(xí)慣，與客戶公司財(cái)務(wù)人員見面時(shí)，第一句話就是， 我們是為您服務(wù)的。 中天勤實(shí)行了雙簽字制 除主審會(huì)計(jì)師外，每份報(bào)告最后都要有一名合伙人簽字。這本是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的辦法，但結(jié)果演變成合伙人控制了決定權(quán)。⒋行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的公正性中天勤的首席合伙人蔣賢山位列深注協(xié)理事會(huì)，而且還是理事會(huì)懲戒委員會(huì)五人成員之一。像中天勤這樣的事務(wù)所，一年的業(yè)務(wù)收入在6000萬元以上，每年向深注協(xié)上交的會(huì)員費(fèi)就有80多萬元（1.4% 6000萬）)。協(xié)會(huì)的收入直接與事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入相聯(lián)系，兩者之間實(shí)質(zhì)上已經(jīng)類似于集團(tuán)公司與子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系，行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的公正性如何保證呢？
