2018年解放軍文職招聘考試—審計學17-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2018-04-02 09:00:44一、審計的含義審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。它可以從以下幾個方面理解：（一）審計的主體（二）審計的授權者（或委托者）（三）審計的客體（對象）（四）審計的依據（五）審計的目的（六）審計的本質二、審計特征----獨立性和權威性（一）獨立性①機構獨立；②業(yè)務工作獨立；③經濟獨立。（二）權威性審計機構的獨立性決定了它的權威性。
2018年解放軍文職招聘考試—審計學19-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2018-04-04 09:12:54貨幣資金審計概述貨幣資金是企業(yè)資產中流動性最強的資產。貨幣資金分為庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。1、與貨幣資金有關的經濟業(yè)務發(fā)生頻繁（IR高）。2、企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關。貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：（1）現金盤點表。（2）銀行對賬單。（3）銀行存款余額調節(jié)表。（4）有關科目的記賬憑證。（5）有關會計賬簿。3、庫存現金和銀行存款的審計目標包括：存在、所有權、完整性、計價、披露。貨幣資金內部控制及其測試（一）貨幣資金的內部控制要點崗位分工及授權批準制度；庫存現金及銀行存款管理制度；票據及有關印章的保管制度；監(jiān)督檢查制度。（二）貨幣資金的控制測試1、了解貨幣資金的內部控制（調查表法）；2、初步評價內部控制的風險；3、測試貨幣資金的內部控制（檢查一定期間庫存現金、銀行存款日記賬及其相關賬戶記錄；抽查收款憑證；抽查副刊憑證；抽查一定期間的銀行存款余額調節(jié)表；檢查外幣資金折算方法是否合規(guī)且與上年度一致）；4、評價貨幣資金的內部控制。
解放軍文職招聘考試達美集團貨幣資金審計案例-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-26 23:35:52案例一 達美集團貨幣資金審計案例在貨幣資金的審計案例中，將重點研究貨幣資金的控制測試程序，貨幣資金的確認方法，會計核算中可能存在舞弊形式、審核方法及其審計調整，貨幣資金審計工作所形成的主要審計工作底稿等。一、審計概況1．審計人誠信會計師事務所。事務所派以楊福為項目組長及以李力、張同、劉為為組員的項目組2．被審計人達美股份有限公司需要說明：審計人與被審計人是有長期的簽約關系。因為自1998年開始接受達美股份有限公司委托，對進行年度會計報表審計。3．審計內容達美股份有限公司2001年度的會計報表審計中主要反映貨幣資金的審計及相關問題。4．公司背景達美股份有限公司是一家上市較早的商業(yè)類公司，公司主營為零售業(yè)務，同時有一部分房地產開發(fā)業(yè)務，并與某網站合作，開展網上售貨業(yè)務。公司對零售業(yè)務部分采用售價金額核算法，毛利率的計算結轉采用分類毛利率法，定期對庫存商品進行盤點，有一套相對嚴密的內部管理制度。公司自上市后業(yè)績一直較為平穩(wěn)，股價波動不大。5．審計方法及存在的問題審計人員在對該公司貨幣資金的內部控制采用 調查表法 、 檢查憑證法 和 實地考察法 進行符合性測試的基礎上，發(fā)現該公司貨幣資金的內部控制存在一定的漏洞，主要表現在以下幾個方面：（1）財務部稽核人員對收款臺的現金盤點上堅持不夠好，未能經常進行不定期盤點。（2）通過查看支票登記本發(fā)現，領用的票據號碼不連續(xù)，存在領用支票不登記的現象。（3）對現金和銀行存款的支付基本能堅持審批制度，但在審批的職責權限劃分上不夠明確，從抽查的支付憑證來看，經常出現對相同業(yè)務的審批有時是財務經理的簽字，有時是業(yè)務經理的簽字，控制不夠嚴格。在發(fā)現了上述問題之后，審計人員確認該公司的內部控制屬于中信賴程度，因此，適當地擴大了對達美股份有限公司貨幣資金進行實質性測試范圍。如采取盤存法對現金進行突擊性盤點；采取抽查法現金日記賬和銀行存款日記賬；采取審閱法、調節(jié)法和函證法對銀行存款的真實性和合法性進行審查。經過審計人員對上述內容進行認真的檢查、仔細的核對，針對審計過程中發(fā)現的達美股份有限公司 服裝柜組發(fā)生短款次數頻繁 、 私設小金庫 、 出租出借銀行賬號 、 因購貨單位支付空頭支票而未及時調賬 、 短期貸款未入帳 、 達美勞動服務公司明顯存在開陰陽發(fā)票 和 短期投資記賬錯誤 等問題與達美股份有限公司進行了交換，并嚴肅地提出了限期改正的要求及其糾正錯誤的建議。二、本案例需要關注的問題1．為避免舞弊的情況發(fā)生，必須健全有效的貨幣資金內控制度。貨幣資產是極易被貪污挪用的對象，在內控制度中要充分體現不相容職務的分離，并有堅持良好的審核和核對制度。當然再好的內控制度也要人來執(zhí)行，若有關人員蓄意舞弊，再好的控制制度也只流于形式，在本案例中就是一很好的例證，盡管該公司有相對完善的貨幣資金的內控制度，但在執(zhí)行中未能得到很好的堅持，致使收款人員有機可乘，從中貪污現金。2．應當運用調節(jié)法對現金進行突擊式盤點。對現金盤點是證實現金存在的重要審計程序，但盤點日與會計截止日一般不一致，在編制盤點表時必須注意調整，并關注盤點日到會計截止日之間的收支是否真實；在盤點時應確保存放在不同地點的現金同時盤點，不能相互流動。3．對貨幣資金大額收支憑證的抽查應結合其他業(yè)務的處理進行分析。在進行憑證抽查時，不能僅停留在賬戶對應關系、審批手續(xù)、金額相符等表面現象上，要深入分析業(yè)務內容和其合理性，對發(fā)現的疑點要緊追不放，這樣才能將問題查清。4．對銀行存款的審查應當注意未達賬項，尤其對長期未達賬項要進行分析。為了驗證未達賬項的真實性，應向銀行取得會計截止期后一段時間的對賬單，對長期的未達賬項要提請被審計單位進行調整，必要時應驗證有關的支持性憑證，對在途時間較長的貨幣資金應持懷疑態(tài)度，驗證其真實性。5．利用銀行存款的函證程序，發(fā)現企業(yè)可能存在的賬外資金和貸款。銀行存款函證程序是證實銀行存款存在的重要證據，除了對經常提供對賬單的開戶行進行函證外，企業(yè)經常多頭開戶，有些賬戶較少發(fā)生業(yè)務，尤其是一些專用存款賬戶，函證時不能漏掉。有些戶頭年末存款余額也許為零，但也應進行必要的函證。
